聊聊出口退運(yùn)那些事兒(二)
出口貨物由于種種原因發(fā)生退運(yùn)的現(xiàn)象屢見不鮮，國家也制定了一系列的政策來規(guī)范和指導(dǎo)出口貨物退運(yùn)。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生出口貨物退運(yùn)時，一定要對“免、抵、退”稅政策有深入地了解，才能減少企業(yè)的損失，維護(hù)自己的利益。
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發(fā)生出口貨物退運(yùn)時，免抵退稅申報數(shù)據(jù)如何調(diào)整?
答：當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時：
1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局稅2013年第12號)公告規(guī)定，已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及須改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第30號)規(guī)定，如果出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額(外貿(mào)企業(yè)為退稅額)不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補(bǔ)繳已辦理的退(免)稅額，對出口貨物增值稅實行免稅或征稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。另外，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》(2006)規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。
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生產(chǎn)企業(yè)未申報免抵退稅發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，其免抵退稅處理如何操作?
答：國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第61號)規(guī)定，企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在正式申報出口退(免)稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退(免)稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報。
因此，未申報免抵退稅發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的貨物，不需要登陸現(xiàn)行的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的免抵退稅沖減，外銷收入已經(jīng)做過會計處理的只調(diào)整相關(guān)賬表。
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出口退運(yùn)貨物的驗核監(jiān)管證件要求有什么?
答：退運(yùn)貨物無須提供進(jìn)出口許可證件，我國參加或締結(jié)的國際條約、國家法律法規(guī)另有規(guī)定，涉及國家安全、公共道德、動植物檢疫、知識產(chǎn)權(quán)和文物保護(hù)等限制措施的除外。但是，按規(guī)定應(yīng)予檢驗檢疫的退運(yùn)貨物，需提供入出境貨物通關(guān)單。
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生產(chǎn)型出口企業(yè)，一般貿(mào)易出口一批貨物以后發(fā)生退運(yùn)，并且不再出口，會計要怎樣處理?
答：(1)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第12號)第2條第12款規(guī)定：已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及須改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
以上就是生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策的一些內(nèi)容和規(guī)定，納稅人小伙伴們一定要牢記于心，避免自己的利益受損。另外，關(guān)于出口貨物退運(yùn)的法規(guī)正在不斷地補(bǔ)充和完善，想要了解更多關(guān)于出口貨物退運(yùn)的最新消息，歡迎關(guān)注我們公司哦!
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